Opting-in contract

Bij opting-in kiezen opdrachtgever en professional er vrijwillig voor om een arbeidsverhouding voor de loonbelasting en premie volksverzekeringen als fictieve dienstbetrekking te behandelen. Dat kan alleen als de zelfstandige professional voor deze werkzaamheden geen werknemer is en de werkzaamheden ook niet als ondernemer verricht.

De Belastingdienst gebruikt voor deze fiscale positie vaak de term ‘pseudowerknemer’. De opdrachtgever neemt de rol van inhoudingsplichtige op zich en verwerkt de vergoeding via de loonadministratie. Deze keuze creëert niet automatisch een arbeidsovereenkomst. Opting-in heeft volgens de Belastingdienst op zichzelf geen arbeidsrechtelijke gevolgen.

Eerst beoordelen opdrachtgever en de zelfstandige professional of opting-in bij hun situatie past. Wordt de professional voor de werkzaamheden als werknemer beschouwd? Dan is opting-in niet de juiste route. Verricht de zelfstandige professional de werkzaamheden als ondernemer, dan kan opting-in evenmin worden gebruikt.

Past opting-in wel, dan vullen opdrachtgever en professional samen de Verklaring Loonheffingen Opting-in in. Zorg dat de Belastingdienst de verklaring ontvangt voordat de opdrachtgever voor het eerst loonbelasting/premie volksverzekeringen en de bijdrage Zorgverzekeringswet inhoudt.

Na de keuze verwerkt de opdrachtgever de vergoeding via de loonadministratie. Voor deze arbeidsverhouding past hij de normale regels voor loonbelasting/premie volksverzekeringen toe. Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen.

Zoals gezegd is jouw bureau (werkgever) bij opting-in inhoudingsplichtig. Jouw bureau houd de verplichte loonbelasting en premie volksverzekeringen in op het arbeidsloon, maar dit geldt niet voor de premieheffing werknemersverzekeringen. Deze worden niet ingehouden op het loon van de pseudo werknemer.

Voor de belastingdienst gelden voor de opting-in de volgende vier voorwaarden:

• De basis voor de opting-in regeling is terug te vinden in de Wet op de loonbelasting 1964 en wel in artikel 4. Samen dien je de arbeidsverhouding, bij de belastingdienst, te kwalificeren als pseudo dienstbetrekking;
• De zzp’er krijgt hierdoor een arbeidsverhouding (pseudo werknemer) met de intermediair/uitzend- detacheringsbureau (jouw werkgever) en geniet daaruit een salaris/loon;
• Deze kwalificatie/melding moet worden gedaan voor de eerste inhouding van loonbelasting/premie volksverzekeringen. Ben je te laat met de melding en heeft de eerste inhouding al plaatsgevonden, maar is het nog wel hetzelfde kalenderjaar? Dan kun je de melding met terugwerkende kracht doen tot de ingangsdatum waarop de zzp’er in de loonadministratie is opgenomen.
• De arbeidsverhouding levert geen belastbare winst uit onderneming op. Zodra dat wel het geval is, moet de pseudo-werknemer dit melden aan de inspecteur van de Belastingdienst. Opting-in is dan niet meer mogelijk omdat de pseudo-werknemer zich kwalificeert als winstgenieter.

• Als ZZP’er behoud jij je volledige vrijheid in het aannemen van opdrachten.
• Je kan opdrachten uitvoeren die door de Wet DBA normaal gesproken niet geschikt zijn voor de “klassieke” vorm van zzp.
• Jouw bureau kan (vaste) vrije vergoedingen betalen aan jouw als pseudo-werknemer voor de gemaakte zakelijke kosten. Dit is in de inkomstenbetalingssfeer niet mogelijk. Je nettosalaris kan hierdoor positief worden beïnvloed.

• Een nadeel voor de opting-in is dat je in de vorm geen gebruik meer kan maken van ondernemingsfaciliteiten zoals de investeringsaftrek en andere faciliteiten.
• Er bestaat geen ontslagbescherming.
• Ook de sociale verzekeringswetten kennen het begrip ‘opting-in’ niet. Je bent dus niet verzekerd tegen werkeloosheid en arbeidsongeschiktheid.
• De overheid is bezig om de regelgeving rondom de inhuur van flexwerken (zzp, uitzenden, detacheren) te verscherpen. Mogelijk heeft dit ook gevolgen voor opting-in. Houd daarom de wetswijzigingen en jurisprudentie goed in de gaten.