Inleners- en ketenaansprakelijkheid: zo beperk je het risico

Van inlening is sprake als een uitlener arbeidskrachten die bij hem in dienst zijn, ter beschikking stelt aan een andere organisatie: de inlener. Denk aan uitzenden, detacheren en payroll. Draagt de uitlener de loonheffingen of omzetbelasting over dat werk niet af, dan kan de Belastingdienst de inlener aansprakelijk stellen.

De regeling geldt voor de hele keten. Leent een partij personeel door aan een volgende organisatie, dan kan ook die doorlener aansprakelijk worden gesteld. De regeling is bedoeld om te voorkomen dat uitleners loonheffingen en btw niet volledig opgeven.

Bij inlenersaansprakelijkheid huur je mensen in die onder jouw leiding en toezicht werken. Bij ketenaansprakelijkheid besteed je een werk uit aan een aannemer of onderaannemer, die het werk zelf uitvoert met eigen personeel.

• Ketenaansprakelijkheid maakt de aannemer aansprakelijk voor de loonheffingen die zijn onderaannemer voor dat werk moet afdragen.
• Besteedt de onderaannemer weer een deel uit, dan ontstaat een keten. Elke schakel is aansprakelijk voor alle volgende schakels.
• Inlenersaansprakelijkheid omvat loonheffingen en omzetbelasting; ketenaansprakelijkheid gaat over de loonheffingen.

Of het om inlening of om aanneming van werk gaat, hangt af van de feitelijke samenwerking en niet alleen van de naam van het contract.

Een g-rekening is een geblokkeerde rekening van de uitlener of onderaannemer. Het geld op die rekening kan alleen worden gebruikt voor het betalen van loonheffingen en btw aan de Belastingdienst, of voor betalingen naar een andere g-rekening in de keten.

1. Je spreekt met het bureau af welk deel van elke factuur je op de g-rekening stort.
2. Je betaalt dat deel op de g-rekening en de rest op de gewone rekening van het bureau.
3. Stort je op de g-rekening, dan beperk je de financiële gevolgen als je toch aansprakelijk wordt gesteld.

Voor een g-rekening heeft het bureau toestemming nodig van de Belastingdienst en van de bank. Een zzp’er zonder personeel krijgt geen g-rekening, omdat hij geen loonheffingen inhoudt. Vraag een zzp’er daar dus ook niet om.

Naast de g-rekening beperk je het risico door je administratie op orde te hebben. De Belastingdienst noemt onder meer:

• Een verklaring betalingsgedrag van de uitlener, die laat zien dat het bureau zijn belastingen betaalt. Vraag die regelmatig opnieuw op.
• De gegevens van de ingeleende medewerkers, zoals naam en identiteitsbewijs.
• De gewerkte uren per medewerker, per dag of week.

Bewaar daarnaast de overeenkomst met het bureau, de facturen en de betaalbewijzen, ook van de stortingen op de g-rekening. De Belastingdienst heeft voorbeelden voor het vastleggen van persoonsgegevens en gewerkte uren.

De Wtta treedt op 1 januari 2027 in werking. Vanaf 1 januari 2028 mag je als inlener alleen nog personeel inlenen van een uitlener met een toelating, ontheffing of geldige overgangspositie. Dat is een aparte verplichting naast de aansprakelijkheidsregels.

Ga er dus niet van uit dat een toegelaten uitlener je aansprakelijkheid wegneemt. Blijf de maatregelen op deze pagina toepassen en controleer daarnaast of je uitlener in het Wtta-register staat. In Wtta voor inleners lees je hoe je dat organiseert.